Regel 409a Aktienoptionen

Gefällt mir - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite zu Ihren Lesezeichen hinzuzufügen Share - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite per E-Mail oder Social Media zu teilen Drucken - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite zu drucken 409A Unqualifizierte verzögerte Vergütungspläne Was ist IRC Abschnitt 409A Abschnitt 409A gilt für Entschädigung Dass die Arbeiter in einem Jahr verdienen, aber das wird in einem zukünftigen Jahr bezahlt. Dies wird als nichtqualifizierte verzögerte Entschädigung bezeichnet. Dies unterscheidet sich von einer aufgeschobenen Entschädigung in Form von Wahlvorträgen zu qualifizierten Plänen (wie zB einem 401 (k) Plan) oder einem 403 (b) oder 457 (b) Plan. Wie wirkt sich die Deckung nach § 409A auf die Arbeitnehmersteuern aus. Wenn die aufgeschobene Entschädigung den Anforderungen des § 409A entspricht, erfolgt keine Auswirkung auf die Arbeitnehmersteuern. Die Entschädigung wird in der gleichen Weise besteuert, wie sie besteuert würde, wenn sie nicht durch § 409A abgedeckt wäre. Wenn die Vereinbarung nicht den Anforderungen des § 409A entspricht, unterliegt die Entschädigung bestimmten zusätzlichen Steuern, einschließlich einer 20 zusätzlichen Einkommensteuer. § 409A hat keine Auswirkungen auf die FICA (Sozialversicherung und Medicare) Steuer. Wie gilt § 409A für die 10- und 12-monatige Lohnwahl Bei der Frage, wie sich die Gesetzesänderung von 2004 für Personen bezieht, die eine Entschädigung von einem Jahr auf ein zukünftiges Jahr aufgeschoben haben. Nach dem neuen Gesetz, wenn Lehrer und andere Arbeitnehmer anstelle der 9- oder 10-monatigen tatsächlichen Arbeitszeit eine zwölfmonatige Lohnfrist entschädigt werden, verschieben sie einen Teil ihres Einkommens von einem Jahr auf den nächsten. Zum Beispiel, ein Lehrer, der über einen Zeitraum von 12 Monaten bezahlt wird, läuft von August eines Jahres bis Juli des nächsten Jahres, anstatt über das August bis Mai Schuljahr, ein 10-Monats-Zeitraum unter dieses Gesetz. Ist § 409A erforderlich, dass ein Arbeitnehmer eine Wahl Nr., § 409A zur Verfügung gestellt wird, verlangt nicht, dass ein Arbeitnehmer eine Wahl über die Frage, wie der Arbeitnehmer bezahlt wird, zur Verfügung gestellt wird. Zum Beispiel kann ein Schulbezirk vorstellen, dass alle Lehrer ihre Bezahlung über 12 Monate verteilen werden, ohne irgendeine Wahl für die Lehrer zu geben. In diesem Fall würden die Vorschriften nach § 409A nicht angewandt und es würden keine zusätzlichen Steuern erhoben. Was war die Wirkung von Hinweis 2008-62 für die meisten öffentlichen Schulangestellten Freigegeben am 3. Juli 2008, die Treasury Department und IRS ausgegeben Interim Guidance mit Hinweis 2008-62. Wenn die Kriterien in der Bekanntmachung erfüllt sind, wird davon ausgegangen, dass die Regelungen nach den Abschnitten 457 (f) und 409A nicht für Vereinbarungen über die Wahl von 12 Monaten über 10 Monate des Entgelts gelten. Was ist, wenn die Kriterien in der Mitteilung 2008-62 nicht erfüllt sind. Am 7. August 2007 hat die IRS Unterstützung durch häufig gestellte Fragen zu § 409A und aufgeschobene Vergütung, die Leitlinien für die Festlegung der abgegrenzten Wahl in den Bestimmungen des § 409A enthält. Ressourcen für IRC Abschnitt 409A: Hinweis 2008-62. Interim Guidance auf 10 vs 12-Monats-Pay-Periode IR-2007-142, 7. August 2007. Neue Regel wird nicht beeinflussen Lehrer Gehälter in der bevorstehenden Schule Jahr Hinweis 2007-86. Verzögerte effektive Datum des Abschnitts 409A Voraussetzungen Seite Letzte Änderung oder Aktualisiert: 17-Feb-2017Was ist Abschnitt 409A Am 10. April 2007 hat die Internal Revenue Service (IRS) endgültige Regelungen nach § 409A des Internal Revenue Code erteilt. Abschnitt 409A wurde dem Internal Revenue Code im Oktober 2004 durch das American Jobs Creation Act hinzugefügt. Nach § 409A sind, soweit nicht bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, Beträge, die im Rahmen eines nicht qualifizierten Abgrenzungspakets (wie in den Verordnungen definiert) aufgeschoben werden, derzeit im Bruttoeinkommen enthalten, es sei denn, diese Beträge unterliegen einem erheblichen Verfallrisiko. Darüber hinaus unterliegen diese aufgeschobenen Beträge einer zusätzlichen 20-prozentigen Einkommensteuer, Zinsen und Strafen. Bestimmte Staaten haben auch ähnliche Steuerbestimmungen erlassen. (Zum Beispiel stellt Kalifornien eine zusätzliche 20-prozentige staatliche Steuer, Zinsen und Strafen vor.) Implikationen für Discount-Aktienoptionen Nach § 409A ist eine Aktienoption mit einem Ausübungspreis unter dem Marktwert der Stammaktie, der sich aus der Option ergibt Erteilungsdatum ist eine aufgeschobene Entschädigungsvereinbarung. Dies führt in der Regel zu ungünstigen steuerlichen Konsequenzen für den Optionsempfänger und eine Steuerverzugsverantwortung für das Unternehmen. Die steuerlichen Konsequenzen beinhalten die Besteuerung zum Zeitpunkt der Ausübung der Option, anstatt der Ausübung oder des Verkaufs der Stammaktien, eine 20 zusätzliche Bundessteuer auf die Option zusätzlich zu regelmäßigen Einkommens - und Erwerbssteuern, potenzielle staatliche Steuern (wie die California 20 Steuer) und eine potenzielle Zinsbelastung. Die Gesellschaft ist verpflichtet, zum Zeitpunkt der Optionsausübung die anwendbaren Einkommens - und Erwerbssteuern einzuhalten, und eventuell zusätzliche Beträge, die der zugrunde liegende Aktienwert im Laufe der Zeit erhöht. Unten sind Links zu allen WSGR8217s Client Alerts auf 409A. Sie können die Anwendbarkeit von Abschnitt 409A beurteilen, indem Sie WSGR8217s Client-Warnungen, die verschiedene Aspekte von Abschnitt 409A und die endgültigen Abschnitt 409A-Bestimmungen im Detail enthalten, beurteilen, einschließlich: Ich würde es wirklich lieben, Ihre so-noch-zu-sein-schriftlichen zu lesen Setzen Sie den Ausübungspreis der Aktienoptionen8221 Artikel. Wir kämpfen mit diesem jetzt mit. Wir wollen unser Volk (derzeit 1099 Unternehmer) richtig motivieren, aber wir sorgen uns, dass ein zu starker Ausübungspreis für einen zukünftigen Investor eine niedrige Bewertung signalisiert. Im Allgemeinen ist der Preis der Stammaktien, die an Gründer, frühe Mitarbeiter (über Optionen oder anderweitig) und andere Stammaktien von 8220cheap8221 ausgegeben werden, kein Faktor, der von Anlegern bei Kapitalerhöhungen (VC-Transaktionen) berücksichtigt wird. Eastoninvestment Tom Black Yokum, Angenommen, verzögerte Entschädigung kommt in Form von Wandelanleihen, die in eine Serie B Vorzugsaktie umgewandelt werden können. 1. Ist die Tatsache, dass, bis die Serie B schließt, die Gefahr des Verfalls sehr hoch ist, die Entschädigung außerhalb des Bereichs von 409A 2. Wenn die Noten in die Serie B umgewandelt werden, ist die Tatsache, dass die Entschädigung nicht mehr ist Eine gesetzliche Verpflichtung zur Bezahlung der Aufschiebung außerhalb des Reiches von 409A Ich verstehe das Muster und die Fragen nicht. Wenn es eine umwandelbare Note ist, dann ist es eine Verpflichtung, Geld zu zahlen. Ich sehe nicht, warum es ein Verfallrisiko gibt. Wenn die Person die Cabrio-Note kostenlos erhält, dann schlägt es mich, dass es wahrscheinlich ein steuerpflichtiges Ereignis zu diesem Zeitpunkt gibt. Wenn die Person echtes Geld für die Wandelanleihe zahlt, dann sehe ich nicht, wie es sich um eine Entschädigung handelt. In einem Bargeldverkauf einer Privatfirma, was ist die typische Disposition von unbesetzten Optionen (nicht qualifiziert). IJm 8211 Werden die Optionen nicht vom Erwerber übernommen, so können die unbesetzten Optionen vollständig ausgeübt werden, und der Optionsinhaber kann entweder Fusionserlöse ausüben und erhalten, sobald der Preis pro Aktie dem Gemeinsamen Minus dem Ausübungspreis je Aktie entspricht. Ist 409A Bewertung ist, muss ein Element für eine Inbetriebnahme oder hat das Board of Directors das Recht, diese Anforderung zu winken und nehmen das Risiko It8217s eine Frage des Risikos. Wenn das Unternehmen hat Venture-Finanzierung oder hat Einnahmen erhalten, dann denke ich, es ist ein Muss Artikel aus einer Risiko-Perspektive. Die Zahlung von 5K und für eine 409A-Bewertung ist ein kleiner Preis für die Versicherung zu zahlen für den Fall, dass die IRS fordert die Option Ausübungspreis in der Zukunft. Der 409A-Bewertungsbericht verschiebt die Beweislast zum IRS, um zu zeigen, dass der Ausübungspreis falsch war. Wenn ein Unternehmen keine Venture-Finanzierung erhalten hat und keine Einnahmen hat, dann scheinen die meisten Unternehmen keine 409A-Bewertung zu bekommen. Allerdings sollte das Unternehmen eine Bewertungsanalyse auf den Marktwert der Stammaktien vorbereiten, um den Vorstand auf dem Marktwert zu unterstützen. Wenn das Unternehmen einen CFOfinal-Experten hat, der einen Bewertungsbericht vorbereitet, wird dies auch ausreichen, um die Beweislast zu verlagern. Yokum, Unser Startup kämpft mit dem Ausübungspreis bei unseren ersten Stipendien von Optionen im Rahmen unseres Mitarbeiter-Incentive-Plans. Wir haben eine Serie A bevorzugt bei 1 Aktie, aber es ist besonders sicher, wenn das8217s relevant ist. I8217d offensichtlich gerne die Stammaktien zu einem fairen Preis zu gewähren, sondern teilen die Bedenken in einer früheren Frage im Zusammenhang mit zukünftigen Bewertungen. Hast du irgendwelche Tipps zu einer Bewertungsanalyse, die mein Board nutzen könnte Wir sind Pre-Revenue, so dass jeder Prozess an dieser Stelle willkürlich erscheint. Danke. Burt 8211, wenn das Unternehmen eine Serie A mit institutionellen Venture Capital Investoren, dann sollte das Unternehmen eine 409A Bewertung erhalten. Die 8220old school8221 10 to 1 bevorzugte Preisverhältnisse wäre kein ungewöhnliches Ergebnis für eine Pre-Revenue Company. Natürlich sind solche Faustregeln wie diese nicht ordnungsgemäß. Eastoninvestment Tom Black re: meine Abfrage vom 10. Juli: Die Note ist nur in Klasse B vorzuziehen Vorzugsaktien8230no Bargeld. Die Notiz wurde anstelle der Barabfindung gegeben. Das Unternehmen ist Pre-Revenue und muss Geld durch die Klasse B-Angebot zu erhöhen. Ein externer Investor kauft 60 der B-Aktien für 1.61share. Zu diesem Zeitpunkt werden die Schuldverschreibungen zu B-Aktien zum gleichen Preis umgerechnet (1,61). Bis das B tatsächlich schließt, gibt es eine hohe Wahrscheinlichkeit von Konkurs und Ausfall. Ist die Tatsache, dass das Unternehmen nicht zu zahlen Bargeld, um die Notiz einlösen die verschobenen comp. Außerhalb der Reiche von 409A Yokum: Ich würde mich über Ihren Rat informieren, wie man mit der Situation der 409A-Bewertung umgehen kann, die niedriger ist als die FAS123R-Bewertung. Vielen Dank Ginny 8211 Ich verzichte auf meine Steuer und profitiere Spezialisten zu diesen Fragen und Sie sollten mit geeigneten Auditoren und Steuerpflichtigen Experten Experten zu konsultieren. Bitte lesen Sie die Haftungsausschlüsse. Ich habe von vielen Situationen gehört, in denen die Abschlussprüfer 409A Bewertungen ablehnen. Am Ende des Tages glaube ich, dass das Unternehmen die Auditoren mit einer akzeptablen FAS 123R-Bewertung für Rechnungslegungszwecke beruhigen muss, aber das ist nicht unbedingt ein Problem mit dem IRS, solange eine 409A-konforme Bewertung die Option sichert Ausübungspreis. Unternehmen nutzten im Zusammenhang mit IPOs günstige Tarife, die stillschweigend zugeben, dass der Optionspreis zu niedrig war. Soweit ich weiß, hat die IRS nicht die Position, dass diese Option gewährt mit Ausübungspreisen, die zu niedrig waren nicht mehr ISOs (die bei FMV gewährt werden müssen). Wenn ein Berater (oder eine Anwaltskanzlei) bereit ist, im Austausch für Optionen in einem Kunden zu arbeiten, wie bestimmen Sie die Anzahl der Optionen, die Sie als Gebühr erhalten. Wenn Sie beispielsweise 100K in rechtlichen oder sonstigen Ratschlägen anbieten, was sind die typischen Option Begriffe vorausgesetzt, das Unternehmen ist es wert, 5MM Post-Geld nach der letzten Runde Dauer Jede gute Option Vereinbarungen online Bill Mc 8211 Es gibt wahrscheinlich ein paar verschiedene Möglichkeiten, darüber nachzudenken. Einer ist einfach, die Anzahl der Aktien als Prozentsatz des Unternehmens auszudrücken. Zum Beispiel werden die Optionen für einen employeedirectoradvisor typischerweise als Prozentsatz des vollverwässerten Eigentums benchmarked. Diese Optionen werden über 4 Jahre für Angestellte und typischerweise 2 bis 4 Jahre für Direktorenbeauftragte bestehen. Eine andere Möglichkeit, darüber nachzudenken, ist in Bezug auf den Wert (etwas wie Warrant Coverage). Sehen Sie sich die Post 8221 Was sollten die Begriffe Brücken-Darlehen garantieren Abdeckung 8221 Vielleicht sogar eine andere Art und Weise zu Benchmark der Größe der Option Zuschuss ist zu sehen, in den Geldwert angenommen und gewähren genug Aktien, um den impliziten Wert zu liefern. Für die meisten Unternehmen gibt es einen Unterschied zwischen Vorzugsaktien FMV und gemeinsamen FMV. Wenn es Serie A ist 1.00share und die gemeinsame FMV ist 0.10share, dann jede Aktie hat eine implizite 0.90share verbreiten. Wenn das Unternehmen 9000 Wert anbieten wollte, würde es Optionen für den Kauf von 10.000 Aktien gewähren. Im Allgemeinen sind Berateroptionen für einen Zeitraum von 5 bis 10 Jahren ausübbar. Sie können bei der Erteilung (nach Beendigung der Leistungen) voll ausgeschöpft werden und sind nicht abhängig vom Dauerbetrieb als Dienstleister, um ausgeübt zu werden. Allerdings können einige unterliegen fortlaufende Dienstleistungen, um ausübbar zu sein. Eine Option Zuschuss ist nicht ein tun es selbst Übung. Es gibt verschiedene Dinge, die von 409A Compliance, Securities Law Fragen, Misserfolg zu erhalten, um gültige Genehmigungen, die in Option Backdating, etc. Wie kann die Umsetzung eines Mitarbeiter Aktienoptionsplan in der Regel kostet das Unternehmen (Anwaltskosten, admin Kosten, etc.) Meine Firma hat drei Auftraggeber und fünf Angestellte und wir möchten gern Eigenkapitalanreize für wichtige Mitarbeiter anbieten. Ich habe Schätzungen von 10k-15k gehört, nur um das Aktienoptionsprogramm aufzurüsten, aber ich habe keine Ahnung, ob dieser Betrag genau ist. Es scheint nicht, dass es so kompliziert sein sollte. Grundsätzlich versuchte ich, herauszufinden, ob ich nicht abgerissen werde. Vielen Dank für jeden Rat, den Sie leihen können. Jon 8211 10K bis 15K klingt lächerlich vorausgesetzt, dass Sie ein C corp sind. Auch wenn Sie DIY online integriert haben und jemand musste jeden doc neu zu machen, wäre es immer noch weniger, dass diese reihe, um alles zu wiederholen und haben ein Unternehmen mit einem Aktienoptionsplan. Nun, die 409A Bewertung Problem geht nicht weg. Ich glaube, die IRS hat begonnen, die erste dieser Arrangements zu untersuchen. Ich glaube, es gibt qualitativ hochwertige Gutachter da draußen einschließlich uns, die unterstützende, verteidigungsfähige und qualifizierte 409A Bewertungen liefern. Dann gibt es Unternehmen mit ausländischen Arbeitskräften zu tun und Werbung, dass 409As für weniger als 500 abgeschlossen werden können. Es gibt auch Unternehmen, die nicht als völlig unabhängige Bewertungsexperten angesehen werden können, da sie andere Dienstleistungen wie CFO Vermietung oder Banking an die gleichen Kunden sie bieten Wert. Die IRS ist verpflichtet, solche Vereinbarungen als nicht unabhängig zu halten. Die Schlüsselwörter bei der Auswahl eines 409A Anbieter sollte sein: erfahrene, US-basierte, unabhängige, Audit würdig, Industrie-Exposition und erschwinglich. Due Diligence und Anwendung von vernünftigen Standards sind, was Audit-Unternehmen suchen, und die IRS wird suchen. Mit ausgelagerten Talenten und sehr günstigen Bewertungen finden wir diese beiden Elemente völlig fehlt. Käufer hüten Sie sich, wenn Sie mehr Informationen benötigen, sind Sie immer willkommen, uns bei Accuserve Inc (accuserveus) zu kontaktieren. View From Groom: Discounted Stock Optionen in den Cross-Hairs von Section 409A Compliance Es scheint, dass die Internal Revenue Service beginnen, danach zu gehen Leichte Ziele nach § 409A des Internal Revenue Code, einschließlich zusätzlicher Steuern auf diskontierte Aktienoptionen in Höhe von fast 3,5 Millionen. In Sutardja v. USA hat der Gerichtshof der Bundesrepublik Deutschland bestätigt, dass § 409A für eine diskontierte Aktienoption gilt, wenn er zugunsten der Vereinigten Staaten zu mehreren Schlüsselthemen, die im zusammenfassenden Urteil festgelegt wurden, entschieden hat. Wir geben unten eine Zusammenfassung der relevanten Abschnitt 409A Regeln und die jüngste Entwicklung in Sutardja, zusammen mit ein paar allgemeine Bemerkungen. Abschnitt 409A wurde im Jahr 2004 als Teil des American Jobs Creation Act verabschiedet. 2 § 409A gilt für nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen, die weitgehend definiert sind, um potenziell viele Arten von Entschädigungsregelungen abdecken zu können, einschließlich diskontierter Aktienoptionen (d. h. eine Option, die mit einem Ausübungspreis unter dem Marktwert am Tag der Gewährung gewährt wurde). 3 Vor der Erteilung der Regelungen nach § 409A hat die IRS Mitteilung 2005-1. Dass bei einer Aktienoption mit einem Ausübungspreis von weniger als dem Marktwert der Gesellschaftsbestände am Tag der Gewährung gewährt wird, ist die Option aufgeschobene Vergütung und vorbehaltlich des § 409A. 4 Wichtig ist, dass diese Regel in Bezug auf den Geltungsbereich des § 409A durch ihre Einbeziehung in Abschnitt 1.409A-1 Buchstabe b) Ziffer 5 der endgültigen Vorschriften bestätigt wurde. Darüber hinaus hat die Bekanntmachung 2005-1 vorgesehen, dass die Steuerpflichtigen eine gute Vertrauens-, angemessene Auslegung des Statuts und der Bekanntmachung während der Übergangszeit anwenden sollten, bis die Ausstellung weiterer Leitlinien vorliegt. 5 Auch unter diesem scheinbar flexibleren Compliance-Standard bestätigt Sutardja, dass nicht einmal diskontierte Aktienoptionen, die vor der Verabschiedung des Statuts gewährt wurden, von den nachteiligen steuerlichen Konsequenzen, die mit einem Verstoß gegen § 409A verbunden sind, immun sind. § 409A Regeln Die aufgeschobene Entschädigung nach § 409A ist so definiert, dass ein Recht auf eine Zahlung in einem künftigen Steuerjahr, sofern keine Ausnahme vorliegt, gilt. In der Regel ist eine nicht qualifizierte Aktienoption strukturiert, um während ihrer Laufzeit jederzeit nach der Ausübung ausübbar zu sein, und bei Ausübung erkennt der Optionsinhaber Erträge in Höhe des Unterschieds zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktie am Ausübungstag an . Aufgrund dieser Fähigkeit, in mehr als einem Jahr auszuüben, ist eine Aktienoption, die dem Abschnitt 409A unterliegt, im Allgemeinen nicht konform. Werden die Anforderungen des § 409A verletzt, so werden alle Beträge, die der Teilnehmer unter dieser Art von Plan 6 (z. B. alle nicht ausgegebenen Aktienoptionen und Wertsteigerungsrechte) aufgeschoben hat, sofort oder nach Ablauf eines erheblichen Verfallrisikos (dh Ausübungs), Wenn später. 7 Neben der sofortigen Besteuerung erhebt § 409A eine 20% zusätzliche Steuer auf die Höhe der Entschädigung, die in das Einkommen einbezogen werden muss, zuzüglich Zinsen im IRS-Unterzahlungssatz plus ein Prozent (im Folgenden: Nebenwirkungen). 8 Glücklicherweise sieht Section 409A ausdrücklich eine Ausnahme von der Definition der aufgeschobenen Vergütung für Aktienoptionen vor, die bestimmte Anforderungen erfüllen. Grundsätzlich ist die Erteilung einer nicht statutarischen Aktienoption (auch als nicht qualifizierte Aktienoption bezeichnet) von § 409A befreit, wenn unter anderem der Ausübungspreis unter dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktie am Tag der Gewährung nicht unterschritten werden darf. 9 Um einen Abschnitt 409A-konformen Ausübungspreis festzulegen, muss ein Unternehmen das Erteilungsdatum der Option ordnungsgemäß identifizieren und (2) den Marktwert der zugrunde liegenden Aktien zu diesem Zeitpunkt festlegen. 10 Jüngste Entwicklung: Sutardja v. USA Am 26. Dezember 2003 genehmigte der Vorstandsausschuss der Marvel Technology Group Limited (die Gesellschaft) eine nicht qualifizierte Aktienoption an den Präsidenten und Chief Executive Officer (CEO) des Unternehmens, der 1,5 Millionen Aktien umfasst Die später am 16. Januar 2004 ratifiziert wurde. Der Vorstandsvorsitzende hat im Januar 2006 einen Teil dieser Aktienoption ausgeübt, dem eine interne Überprüfung der Aktienoptionspflichten der Gesellschaft folgt. Als Ergebnis dieser Überprüfung hat der CEO eine Reformation der Aktienoptionsvereinbarung eingegangen und einen zusätzlichen Betrag an die Gesellschaft gezahlt, was den abgezinsten Teil der ausgeübten Aktienoption darstellt. Im Jahr 2010 erhielt der CEO und seine Frau (Kläger) eine Meldung von Mangel aus dem IRS für das Steuerjahr 2006, die Beurteilung der Nebenwirkungen für einen Abschnitt 409A Verletzung im Zusammenhang mit der Aktienoption Übung. Die Meldung des Mangels beruhte auf der Behauptung der IRS, dass der Ausübungspreis für die Aktienoption niedriger sei als der Aktienkurs am 16. Januar 2004, der Ratifizierungstermin. Das Ergebnis dieses Falles bleibt unentschlossen, weil das Gericht noch nicht über die tatsächliche Frage hinausgeht, ob der Ausübungspreis unter dem Marktwert am Stichtag liegt. Allerdings hat das Gericht in dem Prozess der Verringerung des Falles für die Verhandlung zugunsten der Vereinigten Staaten auf allen vier der Kläger Rechtsstreitigkeiten für die Befreiung von Abschnitt 409A, wie unten zusammengefasst. § 409A gilt für Discounted Stock Options Zuerst hat das Gericht festgestellt, dass die Bekanntmachung 2005-1 (und alle nachfolgenden § 409A Anleitung), die vorsieht, dass diskontierte Aktienoptionen unter Abschnitt 409A fallen, im Einklang mit der Obersten Gerichtshof Rechtsprechung in Commr v. Smith . 11 Im Allgemeinen hielt Smith fest, dass eine nicht akzeptierte Option nicht steuerpflichtig war, bis Übung. Dieses Gericht stellte fest, dass Smith sich nicht auf diskontierte Aktienoptionen erstreckte und somit die Anwendung von Section 409A auf eine diskontierte Aktienoption gemäß Mitteilung 2005-1 nicht gegen die Obersten Gerichtshof-Rechtsprechung verstoße, wie von den Klägern argumentiert wurde. FICA-Verordnungen diktieren nicht den Geltungsbereich des § 409A Als nächstes hat das Gericht das Argument der Klägerin abgelehnt, dass die Definition der aufgeschobenen Entschädigung nach den besonderen FICA-Regeln für nicht qualifizierte, aufgeschobene Entschädigungen für die Zwecke des § 409A zu kontrollieren sei. 12 Das Gericht stellte fest, dass der FICA-Verord - nungsausschluss von Aktienoptionszuschüssen aus der Definition der aufgeschobenen Entschädigung nur für Zwecke der Festsetzung der FICA-Steuern gilt, aber nicht für Abschnitt 409A gilt. Die Sprache der FICA - und § 409A-Bestimmungen steht im Einklang mit der begrenzten Anwendbarkeit dieses Ausschlusses. Gesetzliche Verbindlichkeit rechts Kläger weiter argumentiert, dass Abschnitt 409A würde nicht auf eine diskontierte Aktienoption bis zur Ausübung gelten, weil es keinen rechtlich bindenden Anspruch auf Entschädigung bis zu diesem Zeitpunkt und daher keine Aufschiebung der Entschädigung zu einem späteren Jahr. Das Gericht stimmte nicht zu und stellte fest, dass ein rechtsverbindliches Recht auf Entschädigung entstand, als die Aktienoption bestand. Kurzfristige Aufschubentscheidung Schließlich hat das Gericht das Argument der Kläger abgelehnt, dass eine Aufschiebung des Einkommens im Zusammenhang mit der diskontierten Aktienoption von § 409A als kurzfristige Aufschiebung unter Bekanntmachung 2005-1 befreit werden sollte. Im Rahmen der kurzfristigen Aufschiebungsbefreiung, wie in der Bekanntmachung dargelegt, müssen die Bedingungen des Plans bis spätestens 2 12 Monate nach dem Jahr, in dem der Betrag nicht mehr unterliegt, eine Zahlung verlangen, und der Betrag muss tatsächlich eingegangen sein Zu einem erheblichen Verfallrisiko. 13 Das Gericht stellte fest, dass die Optionsvereinbarung, obwohl die Aktienoption letztlich innerhalb von zwölf Monaten nach dem Jahr, in dem sie tätig war, ausgeübt wurde, nicht verpflichtet hat, dass der CEO die Aktienoption innerhalb dieses Zeitraums ausüben würde. Stattdessen gestattete der Aktienoptionsvertrag ihm, diese Aktienoption jederzeit während der Laufzeit von 10 Jahren auszuüben. Infolgedessen entschied das Gericht, dass die kurzfristige Aufschubfreistellung nicht zur Verfügung stand, um die diskontierte Aktienoption aus § 409A zu befreien. Allgemeine Bemerkungen Dieser Fall ist aus einer Reihe von Gründen bemerkenswert, auch wenn es sich um den ersten gemeldeten Fall handelt, um Abschnitt 409A betreffend diskontierte Aktienoptionen und den ersten gemeldeten Fall zu behandeln, in dem die Regierung die Nebenwirkungen nach § 409A beurteilt und verfolgt hat. Darüber hinaus diskutieren wir unten einige weitere allgemeine Beobachtungen. Ereignisse in Good-Faith-Periode Die Tatsachen in Sutardja sind aufgrund des Zeitraums erheblich. Die Gesellschaft gewährte diese Aktienoptionen, bevor § 409A sogar verabschiedet wurde, und der CEO übte sie während der gutgläubigen § 409A Übergangszeit, die bis 2008 dauerte. Bisher haben viele Praktizierende unter der Annahme gearbeitet, dass vor dem 1. Januar, 2009 (das wirksame Datum der endgültigen Verordnungen nach § 409A), könnte es mehr Flexibilität auf der Grundlage der in der Bekanntmachung 2005-1 dargelegten vertrauenswürdigen, vernünftigen Auslegungsnormen und nachfolgenden Leitlinien gegeben haben, die in diesem Zeitrahmen angewandt wurden. Allerdings, die Regierungen strengen Durchsetzung im Lichte der Kläger versuchten Selbstkorrektur und seine Verfolgung von Nebenwirkungen Konsequenzen nach § 409A in diesem Fall rechtfertigt Überdenkung in diesem Punkt. Potenzielle kalifornische staatliche Steuerfolgen Kalifornien wendet Regeln an, die denen ähnlich sind, die unter Abschnitt 409A zur Besteuerung von nichtqualifizierten aufgeschobenen Entschädigungen für staatliche Einkommensteuerzwecke sind. Die staatlichen Steuerregeln können zu einer zusätzlichen 20-prozentigen Strafsteuer für kalifornische Einwohner führen, die einen Abschnitt 409A verletzen. 14 Im Dezember 2009 erhielten die Kläger als kalifornische Einwohner eine Bekanntmachung über die vorgeschlagene Anpassung, die vorschlägt, die im Jahr 2006 ausgeübten Aktienoptionen als Abschnitt 409A unter französischem Recht zu behandeln. Es scheint, dass diese zusätzliche kalifornische staatliche Steuerermittlung an dem Ergebnis der zugrunde liegenden Sachfragen in Sutardja liegen kann. In der Zwischenzeit haben die Kläger jedoch einen separaten Anzug in Kalifornien eingereicht, der die Gültigkeit der California Franchise Tax Boards Interpretation von Californias Section 409A Huckepack Steuerregeln herausfordert. Zeitplan für rechtsverbindliches Recht Obwohl die Klägerinnen auf die tatsächliche Frage, die vor Gericht gestellt werden soll, vorherrschen, wird die IRS wahrscheinlich mit den Gerichten in dieser Stellungnahme rechtlich begründet sein, außer in Bezug auf ihre rechtsverbindliche Rechtsanalyse. Während die Gerichtsentscheidung hier nicht das endgültige Ergebnis beeinflusst hat, glauben wir, dass die IRS das Erteilungsdatum (nicht das Ausübungsdatum) als das Datum identifizieren würde, in dem ein rechtsverbindliches Recht auf die Aktienoption für Zwecke von 409A auf der Grundlage der Treasury Regulation Section 1.409A entsteht -1 (b) (1). Nächste Schritte Vorwärts auf der Grundlage dieses zusätzlichen Drucks, um Zuschüsse zum fairen Marktwert zu machen, sollten die Arbeitgeber sorgfältig dokumentieren den Prozess für die Bestimmung der Marktwert ihrer Aktien und damit verbundene Option Ausübungspreise gemäß den endgültigen Vorschriften nach § 409A und Etablieren und konsequent folgen Aktienoptionsvergabeverfahren, um mögliche Streitigkeiten in der Zukunft zu vermeiden. Jeffrey W. Kroh (jkrohgroom) ist ein Hauptfach bei Groom Law Group in Washington. Seine Praxis konzentriert sich auf Beratungsplan Sponsoren und Finanzinstitute in Bezug auf die Gestaltung und Verwaltung von Exekutive abgegrenzten Vergütungspläne, Aktienausgleichspläne und qualifizierte Altersvorsorgepläne für öffentliche und private Unternehmen. J. Rose Zaklad (rzakladgroom) ist ein Mitarbeiter in der Plan Design und Besteuerung Praxis bei Groom. Ihre Praxis konzentriert sich auf die Gestaltung und Verwaltung von steuerlich qualifizierten und nicht qualifizierten Ruhestandsplänen. 2014 Das Bureau of National Affairs, Inc. Alle Rechte vorbehalten. Bloomberg Law Reports ist ein eingetragenes Warenzeichen und Dienstleistungsmarke von The Bureau of National Affairs, Inc. Haftungsausschluss Dieses Dokument und alle hierin enthaltenen Diskussionen dienen nur zu Informationszwecken und sollten nicht als Rechtsberatung ausgelegt werden, die an bestimmte Personen gerichtet werden müssen Tatsachen und Umstände, die an einer gegebenen Situation beteiligt sind. Überprüfung oder Verwendung des Dokuments und etwaige Diskussionen nicht eine Anwalts-Client-Beziehung mit dem Autor oder Herausgeber zu schaffen. Soweit dieses Dokument vorgeschlagene Bestimmungen enthalten kann, benötigen sie eine Änderung für eine bestimmte Transaktion, Gerichtsbarkeit oder Situation. Bei Fragen wenden Sie sich bitte an einen Anwalt mit entsprechender Erfahrung. Alle steuerlichen Informationen, die in dem Dokument oder den Diskussionen enthalten sind, sollen nicht verwendet werden und können nicht verwendet werden, um Strafen zu vermeiden, die nach dem Internal Revenue Code der Vereinigten Staaten verhängt wurden. Alle Meinungen sind die des Autors. Das Bureau of National Affairs, Inc. und seine angeschlossenen Unternehmen übernehmen nicht die Verantwortung für den Inhalt in diesem Dokument oder Diskussionen und machen keine Vertretung oder Gewährleistung hinsichtlich ihrer Vollständigkeit oder Genauigkeit. Alle Bloomberg BNA-Abhandlungen sind im Dauerauftrag verfügbar, so dass Sie immer die aktuellste Ausgabe des Buches oder Ergänzung des Titels erhalten, den Sie von der Bloomberg BNAs Buchabteilung bestellt haben. 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